חדשות 19.04.2015

רופא שלם פחות מס כחוק: הוצאות לצרכי מס

על פי רוב לרופא ישנם מספר מקורות הכנסה,הכוללים משכורת מבית החולים, השתכרות במסגרת הרפואה הקהילתית ופעילות תחת עוסק מורשה כעצמאי ו/או חברה.

• במסגרת הדוח האישי של הרופא למס הכנסה נכללות הכנסותיו כשכיר והכנסותיו כעצמאי
• מס הכנסה משולם על הרווח דהיינו ההפרש בין ההכנסות להוצאות העסקיות
• בחרנו לאגד רשימת הוצאות אשר הרופא עשוי לדרוש לצרכי מס.
• תשומת לבכם כי הסכומים כמפורט להלן מתעדכנים עלפי רוב, מדי שנה.

הוצאות הבית

רופא השוכר ססיות עבור הקליניקה,זכאי בנסיבות מסוימות לדרוש חלק יחסי מהוצאות הבית המשמשות לניהול העסק מבית מגוריו . יש לחשב את החלק היחסי מתוך ההוצאה עלפי היחס בין שטח הקליניקה/המשרד המשמש לצרכי העסק לבין כלל שטח הבית.
הוצאות הבית כוללות: שכר דירה,ארנונה,חשמל,ועד בית וניקיון
ככל שהדירה בבעלות הרופא,ניתן לשקול לדרוש גם את הוצאות המימון אשר שולמו בשנת המס בגין המשכנתא וכן את הוצאות הפחת

הוצאות טלפון נייח ותקשורת

כאשר העסק מנוהל במשרד רשמי - הוצאות להחזקת טלפון, פקסימיליה וציוד תקשורת אחר מוכרות באופן מלא

כאשר העסק מנוהל מהבית:

• ככל שמנוהל רישום נפרד להחזקת הטלפון העסקי לעומת החזקת הטלפון המשמש לשימוש פרטי, או שקיימים שני קווי טלפון נפרדים לשימוש פרטי ולשימוש עסקי - יוכרו מלוא ההוצאות העסקיות לקו העסקי
• כאשר מכשיר הטלפון הנו לשימוש מעורב- תוכר ההוצאה על פי הנוסחה הבאה:
- אם הוצאות הטלפון עד לסכום של 23,100 ₪ לשנה יוכר סכום של 80% מההוצאה או החלק העולה על 2,300 ₪ לפי הנמוך שביניהם.
- אם הוצאות הטלפון עולות על 23,100 ₪ לשנה יוכר חלק ההוצאה שמעל 4,600 ₪.
- הוצאות שיחות לחו"ל – יוכרו במלואם אם הם לצורך ייצור הכנסה. ולכן יש לערוך רישום מדויק
• הוצאות בגין תשתית אינטרנט – מוכרת כהוצאה שוטפת.

טלפון נייד - שימוש בטלפון נייד לשם העבודה מוכרות כגבוה מבין: כל ההוצאה השנתית בגין טלפון נייד פחות שווי השימוש, 1,200 ש"ח, או מחצית מההוצאה השנתית.
ההוצאה הינה עבור מנוי טלפון נייד אחד בלבד.

הוצאות נסיעה עסקית לחו"ל – לאור העובדה כי נסיעות לחו"ל הנן שכיחות מאוד בקרב הרופאים ,בחרנו לייחד מאמר נפרד לנושא זה על מנת לאפשר לרופא למצות את מלוא הטבות המס האפשריות.
חשוב למלא דו"ח נסיעה עבור כל נסיעה ונסיעה ורצוי לעשות זאת בסמוך לאחר החזרה לארץ.

מתנות ללקוחות,ספקים יוכרו עד לסכום של 210 ₪ לשנה לאדם. מתנה לאדם מחו"ל עד 15$ לאדם לשנה

נקודות זיכוי במס בגין לימודי הרפואה - ראה מאמר נפרד בנושא

כיבודים במקום העסק

• הוצאות כיבוד קל – שתייה קרה, חמה, עוגיות וכד' במקום העיסוק – יוכרו בשיעור של 80%.
• הוצאות ארוחות עסקיות – אינן מוכרות למעט ניכוי הוצאה סבירה לאירוח אדם מחו"ל

הוצאות ביגוד - יותרו בניכוי 80% מההוצאות לרכישת ביגוד המשמש לעבודה והתקיים בו אחד מהשניים:
• ביגוד שנועד לצורכי העבודה בלבד וניתן לזהות אותו באופן בולט – לדוג' הדפס לוגו החברה
• קיימת חובה ללבוש את הבגד במהלך יום העבודה. או שע"פ דין קיימת חובה ללבוש אותו בעסק .

לגבי הוצאות ביגוד שלא ניתן לעשות בו שימוש מעבר לעבודה - תותר כל ההוצאה

הוצאות דמי חבר - הוצאות דמי חבר לאיגודים מקצועיים בתחום העיסוק מוכרים כהוצאה. תשומת לבכם לכך כי משכר הרופא במסגרת הרפואה הציבורית מנוכים דמי חבר בהסתדרות הרופאים, בגינם ניתן לדרוש אישור ולשלם פחות מס בדו"ח השנתי

השתלמויות מקצועיות - תשלומים ששולמו בגין השתלמות מקצועית לשמירה/עדכון/רענון הידע המקצועי מוכרות באופן שוטף לרבות הוצאות השהייה בבתי מלון (במידה וההשתתפות התה כרוכה בלינה)

ספרות מקצועית - ניתן לנכות את כל הסכום ששולם בגין רכישת ספרות מקצועית ובתנאי שהספרות משמשת לצרכי העסק באופן שוטף.

ביטוח אובדן כושר עבודה - תשלומים לביטוח אובדן כושר עבודה עבור עובד עצמאי יוכרו עד ל 3.5% מההכנסה החייבת ולא יותר מפרמיה של 14,480 שקל לשנה
תשלומים לביטוח אובדן כושר עבודה של עובד שכיר ששולמו על ידו יוכרו גם בעת הגשת דוח שנתי.
הכנסות המתקבלות מפוליסה שכזו מהוות הכנסה חייבת במס

ביטוח אחריות מקצועית - תותר כל ההוצאה השנתית.

הוצאות אחזקת רכב – כוללות הוצאות כגון שכירות רכב,רישיון רכב,ביטוחים,דלק,תחזוקה,תיקונים,פחת וחניה שאינה במקום העיסוק או סמוך אליו.
סכום ההוצאה שיוכר לצרכי מס הנו כגבוהה מבין השניים: או הוצאות הרכב כאמור בניכוי סך שווי השימוש ברכב כפי שנקבע ע"י תקנות המס או 45% מהוצאות הרכב.

הוצאות חניה במקום המרפאה עבור רכבו של הרופא תותרנה בניכוי.

תרומות למוסדות ציבור - תרומות למוסד המוכר עפ"י סעיף 46 לפקודת מס הכנסה בסכום מינימאלי של 420 ₪ לשנה יותר בגינם זיכוי (הנחה במס) בשיעור של 35%.

שכר טרחה ליועץ מס רואה חשבון עו"ד או יועץ פנסיוני - הוצאות שכר טרחה ליועץ מס ואו רואה חשבון עבור הכנת דוחות שנתיים או יעוץ עסקי יוכרו במלואם.
הוצאות שכר טרחה לעו"ד עבור עריכת חוזים או עבור ייעוץ הקשור במהלך העסקים השוטף של העסק יוכרו במלואם.
הוצאה לייעוץ עם יועץ פנסיוני בדבר אפיקי השקעה פנסיוניים – תותר במלואה.

הפקדה לקרן השתלמות ולקופת גמל לעצמאים - בהתאם לתקנות המס בנדון

תשלומי ביטוח לאומי - רכיב דמי הביטוח הלאומי בלבד (ללא דמי הבריאות), מוכרים בשיעור של 52%.
אם התקבל החזר מהביטוח הלאומי הסכום בשיעור של 52% ייחשב כהכנסה בשנה שבה נתקבל.
דמי ביטוח המשולמים לביטוח לאומי ללא הודעת חיוב, נחשבים כתשלומים ביתר, לפיכך דמי הביטוח הלאומי ששולמו עד תום שנת המס יותרו בניכוי לצרכי מס ובלבד שהתקבלה הודעת חיוב מהמוסד לביטוח לאומי. תשלומים המשולמים בתשלומים לביטוח לאומי באמצעות כרטיס אשראי,מותרים בניכוי במועד ביצע ההסדר.
חשוב לעדכן את ההכנסה המדווחת לביטוח לאומי במקרה של גידול בהכנסות לעומת ההכנסה עלפיה משולמות המקדמות לביטוח לאומי במהלך השנה וכן לעדכן את המקדמות שכן עלפי נתונים אלו תשולם הגמלה בעת הצורך.

פרמיות בגין ביטוח חיים - תשלומים בגין ביטוח חיים עבורכם ועבור ילדים מתחת לגיל 18 מזכה בהנחה בתשלום המס השנתי.
תשלומים בגין ביטוח בריאות – אינם מוכרים

הפסדים בתיק ניירות ערך - בהתאם לאישור השנתי מהבנק בנושא, ניתן לקזז הפסדים בהתאם לכללי המס שיוחדו לכך. חשוב לציין כי ככל שברשות התא המשפחתי ישנם מספר חשבונות בנק – חשוב לרכז את האישורים כאמור מכל חשבונות הבנק

כאשר הנך רופא שכיר ברפואה הציבורית וכל הכנסתך מגיעה רק מתלושי שכר בציבורי (מדינה,קרן מחקרים,קרן ידידות..) מומלץ לקבל ייעוץ בנושא לעניין חסכון במיסים

כאן המקום לציין כי בהחלט ייתכנו הוצאות אשר לא נכללו ברשימה לעיל וניתן לדרוש אותן לצרכי מס בהתאם למבחני המס השונים.

ועל כך נאמר "הידע מאפשר לך להגדיר, הדמיון מאפשר לך ליצור"

נושאים קשורים:  חדשות,  רפואה עסקית
מאמרים נוספים שיעניינו אותך
תגובות
 
האחריות הבלעדית לתוכנן של תגובות שיפורסמו על ידי משתמשי האתר, תחול על המפרסם ועליו בלבד. על המגיבים להימנע מלכלול בתגובות תוכן פוגעני או כל תוכן אחר, שיש בו משום פגיעה או הפרת זכויות של גורם כלשהו